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2018年5月1日稅率調整的熱點問題

發布人:[D%Admin-NickName-3-Mew%]來源:時間:2018-06-21

1:征收率5%3%調整了嗎?

答:  根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅〔201832號文件,沒有涉及到征收率和預征率的調整,比如一般納稅人提供不動產租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法,適用征收率5%,201851日后征收率還是5%。

2201851日之后取得的51日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎?

答:最近網絡瘋傳:一般納稅人企業四月底一定要將所有進項發票認證,新政五月一日后無法抵扣,同時四月底確保發票不要開錯,五月一日后新開票系統中無法開具紅字發票。

這是誤導。首先,能否抵扣不會因為稅率的調整而變化,而是按照增值稅暫行條例及實施細則規定。增值稅專用發票的認證期限是自開具發票之日起360日,而不是必須在201851日之前認證完畢。

同時,五月一日之后不能開具紅票沒有任何依據。

所以,廣大會計人們不要擔心發票不能認證或在五月一日之后無法開具紅票。

3:201851日后對原稅率發票紅沖后重新開具,適用什么稅率?

答:應按照原稅率開具。

4:201851日后前開具免稅的農產品普票,720日才取得,是否仍然按扣除率11%扣除?

答:應按照原規定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄,如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

5:稅率調整后,出口貨物的出口退稅率有調整嗎?

答:根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)的規定:

“四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整至10%。

上述規定以外的出口退稅率目前文件未作調整。例如:原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物,仍適用15%的出口退稅率。

6:稅率調整后,出口退稅方面有什么特殊規定嗎?

答:根據《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)的規定:

“五、外貿企業2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。生產企業2018731日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間,以出口貨物報關單上注明的出口日期為準,調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間,以出口發票的開具日期為準。

舉個例子:A企業為外貿企業,201823日購進一批貨物,當時適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業于201874日將該批貨物出口,則該批貨物仍適用17%的出口退稅率;若A企業于201884日才將該批貨物出口,則該批貨物適用16%的出口退稅率。

7:稅率調整后,稅控設備是否需要升級才能開具新稅率發票?

答:屆時將會進行升級。具體關注上級主管部門信息。

8:201851日前未開具發票,調整稅率后再開具發票,適用什么稅率?

答:應當按照納稅義務發生時間適用稅率。納稅義務發生在51日前的,適用17%、11%的稅率;納稅義務發生在51日后的,適用16%、10%的稅率。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)的規定:第十九條 增值稅納稅義務發生時間:

(一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

(二)進口貨物,為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)的規定:第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

(六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

(七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號)的規定:第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

(四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

舉個例子:B公司于201843日向C公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預付了貨款,C公司于2018513日發貨。則C公司應當貨物發出的當天,開具16%稅率的增值稅發票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于43日收訖銷售款項,則C公司即使是51日之后補開發票,也應當按17%稅率開具。

9:不到500萬會不會強制轉回小規模?

答:財稅[2018]33號規定:按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在20181231日前,可轉登記為小規模納稅人。

因此,不會強制一般納稅人轉回小規模納稅人。

 


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